中华人民共和国税收征收管理法实施细则(通用3篇)

中华人民共和国税收征收管理法实施细则 篇一

税收是国家财政的重要来源之一，税收征收管理法实施细则的出台对于规范税收征收工作、提高征收效率具有重要意义。本文将从税收征收管理法实施细则的制定背景、主要内容以及对税收征收管理工作的影响等方面进行介绍和分析。

首先，税收征收管理法实施细则的制定背景。税收征收管理法实施细则的制定是为了进一步完善我国税收征收管理法律体系，加强税收征收管理工作，提高税收征收效率。随着我国经济的快速发展和税收制度的不断完善，原有的税收征收管理法已经不能完全适应新形势下的税收征收管理工作需要。因此，制定税收征收管理法实施细则成为必要之举。

其次，税收征收管理法实施细则的主要内容。税收征收管理法实施细则主要包括税收征收管理的基本原则、税收征收管理的程序和方法、税收征收管理的监督和检查等内容。其中，税收征收管理的基本原则包括公平、合法、便利、高效等要求，旨在保障纳税人的合法权益，提高税收征收效率。税收征收管理的程序和方法包括纳税申报、税款缴纳、税收返还等环节，旨在规范征收程序，提高征收质量。税收征收管理的监督和检查包括税务机关的监督和纳税人的自查、自纠、自律等内容，旨在加强对税收征收工作的监督和管理。

最后，税收征收管理法实施细则对税收征收管理工作的影响。税收征收管理法实施细则的出台对于规范税收征收管理工作、提高征收效率具有重要意义。一方面，税收征收管理法实施细则的制定将进一步明确纳税人的权利和义务，增强纳税人的主体地位，有利于保护纳税人的合法权益。另一方面，税收征收管理法实施细则的制定将进一步规范税收征收管理工作流程，提高征收质量和效率，有利于增加税收收入，为国家财政提供更多的资金支持。

综上所述，税收征收管理法实施细则的出台对于规范税收征收管理工作、提高征收效率具有重要意义。税收征收管理法实施细则的制定背景、主要内容以及对税收征收管理工作的影响等方面的介绍和分析，有助于我们更好地理解和应用税收征收管理法实施细则，推动我国税收征收管理工作的健康发展。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则 篇二

税收征收管理法实施细则的出台对于加强税收征收管理工作、提高征收效率具有重要意义。本文将从税收征收管理法实施细则的主要特点、对纳税人的影响以及对税收征收管理工作的启示等方面进行介绍和分析。

首先，税收征收管理法实施细则的主要特点。税收征收管理法实施细则在制定过程中充分考虑了税收征收工作的实际情况和纳税人的合法权益，具有目标明确、条文详细、操作性强等特点。实施细则明确了税收征收管理的基本原则和程序，规范了征收管理工作的各个环节，为税务机关和纳税人提供了明确的操作指南。

其次，税收征收管理法实施细则对纳税人的影响。税收征收管理法实施细则的出台将进一步明确纳税人的权利和义务，加强纳税人的合法权益保护。纳税人可以根据实施细则的规定，了解自己的纳税义务和享受的纳税优惠政策，增强了自身的纳税自觉性和合规性。另外，税收征收管理法实施细则的出台也为纳税人提供了更多的便利，如规定了纳税申报、税款缴纳等程序和方法，使纳税人能够更加方便地履行纳税义务。

最后，税收征收管理法实施细则对税收征收管理工作的启示。税收征收管理法实施细则的出台提醒税务机关要进一步加强自身建设，提高服务质量和工作效率。税务机关需要加强对税收政策和法律法规的宣传和解释，提供咨询和指导服务，帮助纳税人正确履行纳税义务。同时，税务机关也需要加强对纳税人的监督和管理，确保纳税人的合规纳税行为，维护税收秩序。

综上所述，税收征收管理法实施细则的出台对于加强税收征收管理工作、提高征收效率具有重要意义。税收征收管理法实施细则的主要特点、对纳税人的影响以及对税收征收管理工作的启示等方面的介绍和分析，有助于我们更好地理解和应用税收征收管理法实施细则，推动我国税收征收管理工作的健康发展。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则 篇三

　　(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布　根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订　根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订)

　　第一章　总　　则

　　第一条　根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)的规定，制定本细则。

　　第二条　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则;税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

　　第三条　任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

　　纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务;其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

　　第四条　国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法;各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

　　地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

　　第五条　税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

　　第六条　国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

　　上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正;下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

　　下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。

　　第七条　税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。

　　第八条　税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：

　　(一)夫妻关系;

　　(二)直系血亲关系;

　　(三)三代以内旁系血亲关系;

　　(四)近姻亲关系;

　　(五)可能影响公正执法的其他利害关系。

　　第九条　税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

　　国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

　　第二章　税务登记

　　第十条　国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。

　　税务登记的具体办法由国家税务总局制定。

　　第十一条　各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

　　通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。

　　第十二条　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

　　前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。

　　税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

　　第十三条　扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

　　第十四条　纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　第十五条　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　第十六条　纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　第十七条　从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　第十八条　除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

　　(一)开立银行账户;

　　(二)申请减税、免税、退税;

　　(三)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

　　(四)领购发票;

　　(五)申请开具外出经营活动税收管理证明;

　　(六)办理停业、歇业;

　　(七)其他有关税务事项。

　　第十九条　税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

　　第二十条　纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

　　纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　第二十一条　从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

　　从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

　　第三章　账簿、凭证管理

　　第二十二条　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

　　前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。

　　第二十三条　生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

　　第二十四条　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

　　纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

　　第二十五条　扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　第二十六条　纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

　　纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

　　第二十七条　账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　第二十八条　纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。

　　税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。

　　第二十九条　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。

　　第四章　纳税申报

　　第三十条　税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

　　数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

　　第三十一条　纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

　　第三十二条　纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

　　纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　第三十三条　纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。